НДС. Отчетность при реорганизации/ликвидации

Между ликвидационной отчетностью и отчетностью за реорганизованную организацию существуют различия.

У ликвидированной организации нет правопреемника, поэтому отчитаться за последний налоговый период может только она сама (либо уполномоченный представитель с реквизитами ликвидируемой организации в отчете).

Ликвидация.

Реквизиты налоговой декларации:

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации, которая ликвидируется.

Период: для квартальной отчетности 51/54/55/56 (для отчетности за месяц соотв. коды из справочника).

Код места, по которому представляется документ - тот, который использовали при обычной отчетности НДС. Код ИФНС - код инспекции по месту нахождения организации.

В блоке Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить только Форма реорганизации (ликвидация) (код) = 0. ИНН/КПП организации в этом блоке не заполняются.

Корректировки по ликвидированным организациям представляются в ИФНС до момента ликвидации. После сдать по ТКС не получится, так как организация исключается из госреестра и на такие отчеты будет приходит отказ: Не найдена организация по ИНН/КПП, указанным в файле.

Реорганизация (преобразование, слияние, разделение, присоединение).

Если организация по каким-то причинам не отчиталась за последний налоговый период до момента реорганизации, то все права и обязанности по представлению налоговой отчетности возлагаются на организацию-правопреемника.

Таким образом, если отчет НДС сдает правоопреемник, то реквизиты декларации за последний отчетный период реорганизованной организации будут следующими:

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Период: для квартальной отчетности 51/54/55/56 (для отчетности за месяц соотв. коды из справочника).

Код места, по которому представляется документ: 215 или 216.

Код ИФНС - по месту нахождения организации-правопреемника.

В блоке Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить код Формы реорганизации (ликвидация) отличную от ликвидации (то есть 1,2,3,5,6), Наименование и ИНН/КПП в этом блоке реорганизованной организации.

В декларации заполнять все данные, которые относятся к деятельности только реорганизованной организации. Книги покупок и продаж, журналы также будут включать в себя только СФ и сделки этой организации. Отчетность правоопреемника за себя будет формироваться отдельно (за этот же период) со своими книгами и журналами. Таким образом правоопреемник представит в свою ИФНС как минимум 2 первичных отчета НДС за последний период.

Корректировки за реорганизованную организацию

Корректирующий отчет с 2015 г (в формате 5.04):

В формате 5.04 есть блок реквизитов по реорганизованной организации, поэтому реквизиты отчета будут следующими:

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Период: соответствует периоду исправления

Код места, по которому представляется документ: 215 или 216. Код ИФНС - по месту нахождения организации-правопреемника.

В блоке Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить код Формы реорганизации (ликвидация) отличную от ликвидации (то есть 1,2,3,5,6), Наименование и ИНН/КПП в этом блоке реорганизованной организации.

Книги и журналы (разделы 8-12) должны быть в том же составе, что и в первичном отчете (с соответствующими признаками актуальности).

Корректирующий отчет до 2015 г (в формате 5.03 и ранее):

В предыдущих форматах (до формата 5.04) в форме нет блока Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации , то есть нельзя указать ИНН/КПП организации, которой уже нет. Отчетность представить может только правопреемник, но указать в нем за какую организацию отчет - невозможно.

Поэтому прежде, чем отправить отчет, необходимо согласовывать с ИФНС прием этого отчета, так как в большинстве случаев в автоматическом режиме обработки на эти отчеты приходят отказы.

Прием таких файлов происходит только в "ручном режиме", то есть инспектор сам регистрирует этот отчет в ПО ИФНС. И даже если отправка согласована, но поступил отказ - абонент должен снова обратиться к инспектору и выяснить дальнейшие действия (повторно отправить, представить на бумаге, письмом или другие варианты).

Реквизиты отчета:

Налогоплательщик: наименование реорганизованной организации, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Период: соответствует периоду исправления.

Код места, по которому представляется документ: 400.

Если отправка не согласована с инспектором,то:

В случае, если правопреемник еще не был зарегистрирован на момент периода отчета - то поступит отказ "Нет первичного документа"

Если правопреемник уже был зарегистрирован - то есть вероятность замены данных по декларации правопреемника, либо отказ:

Файл уже зарегистрирован (если правопреемник уже сдавал корректирующую декларацию за себя).